Page 199 고등학교 회계 정보 처리 시스템 교과서

 자산·부채·자본에 관한 결산 정리

결산일에 자산·부채·자본의 총계정원장 잔액이 실제 잔액과 같지 않을 경우

원인을 파악하여 실제 잔액으로 수정하게 되는데 이를 자산·부채·자본의 결산
정리라 하고, 이에 대한 회계 처리는 다음과 같다.

표 V-3 재무 상태표 항목 결산 정리 사항
회계 TIP
구분 결산 정리 회계 처리 자동 결산 수동 결산
대손충당금 환입 회계 처리
재고자산 ○ 대손 예상액이 충당금 잔액보다
기말 재고액 (차변) 상품 매출 원가 ××× (대변) 상품 ××× 적을 경우 수동 결산에 해당하며
[일반 전표 입력] 메뉴에 직접 입
(1) 기말 결산 시 실제 금액 ＞ 장부 금액
력한다.
(차변) 현금 ××× (대변) 잡이익 ××× (차변) 대손충당금 XXX
(대변) 대손충당금 환입 XXX
(2) 기말 결산 시 실제 금액 ＜ 장부 금액
(차변) 잡손실 ××× (대변) 현금 ×××
현금 과부족 ○
정리 (3) 시산표 조회 시 차변 현금 과부족 잔액
회계 TIP
(차변) 잡손실 ××× (대변) 현금 과부족 ×××
단기 매매 금융 자산은 기말 결산
(4) 시산표 조회 시 대변 현금 과부족 잔액 일 현재 장부 금액과 공정 가치(시
가)가 다를 경우 공정 가치로 평가
(차변) 현금 과부족 ××× (대변) 잡이익 ×××
하여 재무 상태표에 표시해야 한다.
• 공정 가치 ＞ 장부 금액 즉, 재무 상태표에는 결산일 공정
가치액이 표시된다. 따라서 장부
(차변) 단기 매매 금융 자산 ×××
금액과 공정 가치의 금액 차이를
(대변) 단기 매매 금융 자산 평가 이익 ××× 단기 매매 금융 자산 평가 이익 또
단기 매매 금융 ○
자산 평가 는 단기 매매 금융 자산 평가 손실
• 공정 가치 ＜ 장부 금액 로 처리한다. 이는 손익계산서 항
(차변) 단기 매매 금융 자산 평가 손실 ××× 목인 영업외수익 또는 영업외비용
(대변) 단기 매매 금융 자산 ××× 에 속한다.
장기차입금 ○
유동성 대체 (차변) 장기차입금 ××× (대변) 유동성 장기 부채 ×××
■ 질문 있어요
퇴직급여 ○
추가 설정액 (차변) 퇴직급여 ××× (대변) 퇴직급여 충당 부채 ××× Q: 매도 가능 금융 자산은 평가하지
않나요?
대손 상각비 (차변) 대손 상각비 ××× (대변) 대손충당금 ××× ○ A: 매도 가능 금융 자산도 단기 매
계상
매 금융 자산과 동일하게 결산
일 공정 가치로 평가해야 합니
간접법
다. 장부 금액과 공정 가치의 차
유형 자산과 (차변) 감가상각비 ××× (대변) 감가상각 누계액 ×××
무형 자산의 ○ 액은 매도 가능 금융 자산 평가
감가상각비 직접법 이익 또는 매도 가능 금융 자산
평가 손실로 처리합니다. 다만,
(차변) 무형 자산 상각비 ××× (대변) 무형 자산 ×××
매도 가능 금융 자산 평가 손익
은 자본 항목인 기타 포괄 손익
누계액에 표시됩니다.
위 내용뿐만 아니라 현금 과부족, 가지급금, 가수금, 인출금 등 임시 계정 과목의
원인을 찾아 정확한 계정으로 대체한다. 결산일에는 분개를 해서 임시 계정 과목의

잔액을 남기지 않아야 한다.

1. 결산 정리에 관한 회계 정보 처리 197

회계정보-3차제출본.indb 197 2017-09-06 오후 5:39:16