Page 164 고등학교 회계 정보 처리 시스템 교과서
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3 부가가치세의 과세 표준과 납부 세액
학습 •부가가치세의 과세 표준 및 납부 세액을 산출할 수 있다.
목표 •부가가치세 신고서를 작성할 수 있다.
생각의 창 부가가치세는 어떻게 계산해서 납부하고, 그 신고서는 어떻게 작성하는지 알아보자.
지난 예정 신고 때
걱정 마세요.
서울상사와의 거래가
확정 신고할 때
과세 표준에서 누락됐어요.
예정 누락분도 같이 하면
어떻게 해야 해요?
되니 문제없어요.
부가가치세 신고 시 예정 신고 금액이 누락되었다면 확정 신고 때 추가할 수 있습니다. 기업의 모든
거래는 부가가치세 부과 대상이므로 과세 표준과 부가가치세 신고서 작성을 잘 알아 두면 편리합니다.
1 과세 표준
부가가치세의 과세 표준은 과세 물건의 금액 또는 수량이 기준이 된다. 부가가
치 세액은 과세 표준에 10% 세율을 곱하여 계산한 금액을 말한다.
과세 표준의 의의
과세 표준이란 공급 가액 또는 매출액과 같은 의미로 부가가치세가 포함되지 않
은 순수한 매출액을 말한다. 즉, 매출 세액에서 매입 세액을 공제하여 납부 세액을
계산할 때 매출·매입 세액 산출 시 기준이 되는 금액이다.
표 Ⅳ-9 과세 표준의 범위
시가
구분 과세 표준
사업자가 특수 관계인이 아닌 자와
해당 거래와 유사한 상황에서 계
금전으로 대가를 받는 경우 금전으로 받은 대가
속적으로 거래한 가격 또는 제3자
금전 외에 대가를 받는 경우 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가 간에 일반적으로 거래된 가격
특수 관계자에게 부당하게 낮은 대가로 거래한 경우 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가
폐업하는 경우 재고 재화의 시가
162 Ⅳ. 부가가치세의 회계 정보 처리
회계정보-3차제출본.indb 162 2017-09-06 오후 5:39:03
