Page 165 고등학교 회계 정보 처리 시스템 교과서

 과세 표준에 포함되지 않는 항목

부가가치세의 과세 표준에 포함하지 않는 항목은 다음과 같다. 아래 항목을 차감한

금액을 과세 표준으로 한다.

표 Ⅳ-10 과세 표준에 포함하지 않는 항목
연체 이자
항목
계약 등에 의해 확정된 대가의
지급 지연으로 받는 것
① 매출 에누리 ⑥ 연체 이자
② 매출 할인액 ⑦ 반환 조건부 용기 대금과 포장 비용

③ 환입된 재화의 가액 ⑧ 구분 기재된 봉사료
④ 국고 보조금과 공공 보조금 ⑨ 공급받는 자가 부담하는 원자재

⑤ 공급받는 자에게 도달 전에 파손되거나 멸실한 재화

 과세 표준에서 공제하지 않는 항목
과세 표준에서 공제하지 않는 항목 중 다음의 경우는 재화 또는 용역을 공급한

이후 발생하는 항목으로, 아래 항목에 대한 금액을 차감하기 전 매출액을 과세 표
준으로 한다.

표 Ⅳ-11 과세 표준에서 공제하지 않는 항목
대손
구분 항목
재화나 용역을 공급한 후 거래처의
부도 등의 사유로 인하여 그 대가
대손금 대손으로 인한 미회수 채권액
를 회수할 수 없게 되는 것
판매 촉진·시장 개척 등을 목적으로 사전 약정에 의해 거래 수량이나 거래
판매 장려금
금액에 따라 지급하는 금품 회계 TIP
판매 장려금을 재화로 지급하는
대가의 각 부분을 받을 때 일정 금액을 하자 보증을 위해 공급받는 자에게
하자 보증금 경우 사업상 증여에 해당하여 추가
보관시키는 것
로 과세한다.

과세 표준 계산

<예시> 다음은 제조업을 하고 있는 ㈜서울상사의 거래 내역이다. 부가가치세 과세 표준을 계산하시오.

ⓛ 총매출액: ￦20,000,000 ② 매출 에누리: ￦500,000 ③ 환입: ￦500,000 ④ 대손금: ￦100,000

⇨ 과세 표준:
[해설]
•과세 표준 = 총매출액 – 매출 에누리 – 환입 (\19,000,000 = \20,000,000 - \500,000 - \500,000)
•매출 에누리와 환입액은 과세 표준에서 공제할 수 있고, 대손금은 과세 표준에서 공제할 수 없다.

3. 부가가치세의 과세 표준과 납부 세액 163

회계정보-3차제출본.indb 163 2017-09-06 오후 5:39:03